Kas merupakan sejumlah uang tunai dan simpanan uang di bank dalam bentuk giro,
surat surat berharga yang jatuh tempo dalam waktu kurang dari tiga bulan yang
dapat digunakan sebagai alat pertukaran yang normal.
Prinsip
Akuntansi kas dan setara kas
o Kas yang ada neraca merupakan saldo kas dan setara kas
per tanggal neraca
o Kas dalam bentuk valas disajikan dengan kurs tanggal
neraca
Siklus kas
Kas terdiri dari tiga sistem, yang masing-masing
terdiri dari berbagai jaringan prosedur.
Sistem penerimaan kas:
o Prosedur penerimaan kas dari penjualan tunai,
o Prosedur penerimaan kas dari penerimaan piutang,
o Prosedur setoran ke bank
o Prosedur pencatatan penerimaan kas.
Sistem pengeluaran kas:
·
Prosedur
pembuatan bukti kas keluar,
·
Prosedur
pembayaran kas,
·
Prosedur
pencatatan pengeluaran kas.
Sistem kas kecil:
·
Prosedur
pembentukan dana kas kecil ( imprest fund system dan fluctuonal fund system)
·
Prosedur
permintaan dan pertanggungjawaban pengeluaran dana kas kecil,
·
Prosedur
pengisian kembali dana kas kecil.
Tujuan
audit kas dan setara kas
o Meyakinkan keberadaan kas,
o Meyakinkan penilaian kas,
o Meyakinkan kelengkapan dokumen kas,
o Meyakinkan klasifikasi kas,
o Meyakinkan posting kas.
Prosedur
audit:
o Bandingkan saldo kas dan setara kas yang ada di neraca
dengan saldo akhir buku besarnya.
o Hitung kembali saldo akhir buku besar kas,
o Telusuri pendebetan dan pengkreditan kas ke
masing-masing jurnalnya.
o Lakukan cash count secara serentak dan buat cash count
sheetnya
o Bandingkan hasil cash count tersebut dengan saldo buku
kas per tanggal cash count
o Buat Berita Acara Pemeriksaan Kas dan tanda tangani
oleh kasirnya.
·
Jika cash count
dilakukan sebelum tanggal neraca, buat perhitungan maju kas, sebagai berikut:
Saldo
per cash count tanggal:… Rp
..……………
Mutasi
kas dari tgl ….. s/d 31 Desember..
Ditambah: Penerimaan Rp ……………..
Dikurangi:
pengeluaran Rp …………….
Saldo
kas per audit 31/12/…. Rp…………….
Saldo
kas per book 31/12/…. Rp…………….
Selisih Rp……….……..
·
Jika cash count
dilakukan setelah tanggal neraca, buat perhitungan mundur kas, sebagai berikut:
Saldo
per cash count tanggal:… Rp
..……………
Mutasi
kas dari tgl 1-1- … s/d ………..
Dikurangi: Penerimaan Rp ……………..
Ditambah:
pengeluaran Rp …………….
Saldo
kas per audit 31/12/…. Rp…………….
Saldo
kas per book 31/12/…. Rp…………….
Selisih Rp……….……..
·
Bandingkan hasil
perhitungan maju/mundur kas dengan saldo buku besar kas per tanggal neraca
o Periksa saldo akhir buku besar giro bank
o Kirim konfirmasi giro bank
o Periksa rekonsiliasi bank
o Periksa kewajaran penyajian dan pengungkapan kas dan
setara kas